|
Податковий кредит на навчання
| | -
| Aloha | Дата: Четвер, 27.01.2011, 20:54 | Повідомлення # 1
|
 >=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Податко́вий креди́т — сума (вартість) витрат, понесених платником податку — резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених Законом. Формування податкового кредиту
Студенти, які у 2009 році самостійно оплатили вартість середньої професійної або вищої форми навчання, та батьків, які торік сплачували за навчання своїх дітей в навчальних закладах: законодавством України передбачено часткове відшкодування понесених вами витрат. Особливістю Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» є встановлення права платника податку на податковий кредит. Податковий кредит — це сума витрат, понесених платником податку з доходів фізичних осіб у зв’язку з придбанням ним товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу. За положеннями наведеного Закону України (пп. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5) платник податку може зменшити (шляхом нарахування податкового кредиту) свій загальний річний оподатковуваний дохід, якщо упродовж звітного року він сплатив на користь закладу (закладів) освіти суму коштів в рахунок компенсації вартості середньої професійної чи вищої форми навчання за себе або за свою дитину (дітей). Правом на нарахування податкового кредиту за підсумками 2009 (Попереднього року, в даному випадку 2009) року можуть скористатися платники податку з доходів фізичних осіб — працюючі студенти, які самостійно оплачували своє навчання у 2009 році, або батьки, які сплатили у 2009 році за навчання дітей-студентів, за умов, якщо: * такий платник податку є резидентом і має індивідуальний ідентифікаційний номер;
* платник податку має документи, що підтверджують понесені ним витрати, які включаються до податкового кредиту, зокрема договір (угоду) між платником податку, що нараховує податковий кредит, та навчальним закладом, платіжні документи (платіжні доручення, квитанції до прибуткових касових ордерів тощо), які свідчать про понесені платником податку, що нараховує податковий кредит, витрати. Копії вказаних документів (а для батьків — платників податків також документа, що підтверджує ступінь споріднення платника податку та дитини, навчання якої він оплачує, та довідки про суму отриманої платником у звітному році заробітної плати) доцільно додати до декларації, оригінали — зберігати протягом строку, достатнього для проведення податковим органом податкової перевірки стосовно нарахування податкового кредиту;
* сума, яку дозволено включити до податкового кредиту за 2009 рік (згідно з п.п. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону України №889-IV), повинна становити не більше 940 грн. за кожен повний або неповний місяць навчання;
* загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата;
* у встановлений законодавством термін (до 1 квітня 2010 року) платник подасть до державної податкової інспекції (ДПІ) за місцем своєї податкової адреси декларацію, у якій відобразить підстави для нарахування податкового кредиту, із зазначенням конкретних сум. Бланки декларації та додатки до неї, консультації та послуги з її заповнення платник безоплатно отримає в ДПІ. Слід пам’ятати: якщо платник протягом 2010 року не скористається правом на нарахування податкового кредиту за наслідками 2009 податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься. Форма питання - відповідь: Quote 1. Відшкодувається вся сума сплачених податків (з суми сплати за навчання) чи повна вартість навчання за звітний рік? Сума податку, яка може бути обрахована із суми вартості навчання (в теорії), на практиці трохи інше 2. Який порядок оформлення податкового кредиту? Декларацію, розрахунки і копії документів подаєте в ДПІпо місцю проживання (прописки) 3. Які документи потрібні для отримання податкового кредиту? Декларація, розрахунки (є тут на форумі в зразках документів), копії платіжок та договору, паспортата довідки про присвоєння номера ДРФО. 4. Право на податковий кредит мають тільки оф. працюючі громадяни? (в моєму випадку, я працюю офіційно і навчаюсь на стаціонарі) Право мають усі, але реалізувати його можна тільки на зарплату з якої сплачений податок з доходів фізичних осіб 5. Чи можу я користуватися кожного року податковим кредитом, чи тільки одноразово? Кожного року, протягом навчання. (зверніть увагу!!! декларація подається з 1 січня до 31 березня п.р.) 6. Чи можу я отримати податковий кредит за 2007 і 2008 роки? (тобто за попередні роки) ?? ні Взято з Оф. форуму ПДА Розрахунок Податкового кредиту можна зробити за Зразком -> http://sta.gov.ua/jforum/posts/list/16023.page Пошук за Запитом "Податковий кредит" на Оф. Форумі ДПА -> ПОШУК
Бажаєте дізнатися більше — звертайтеся до ДПІ за місцем проживання.
Повідомлення відредагував Aloha - Четвер, 27.01.2011, 21:11 |
| |
| | -
| Aloha | Дата: Середа, 25.01.2012, 21:45 | Повідомлення # 11
|
|
>=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Навчання на підготовчих курсах дає право вступу без подальших вступних іспитів, тобто ці курси та подальше безпосереднє навчання є єдиним безперервним процесом. Чи приймається до податкового кредиту оплата навчання на таких підготовчих курсах?
Навчання на підготовчих курсах — це додаткова послуга навчального закладу, метою якої, виходячи навіть з назви, є підготовка до вступу на навчання до навчального закладу. Таке навчання не є обов’язковим i не зараховується до загального курсу навчання безпосередньо за обраним фахом після вступу до вузу, а оплачується згідно з окремим договором. Отже, включення до податкового кредиту оплати за навчання на підготовчих курсах для вступу до вузів не передбачено чинним законодавством.
12.09.2007
|
| |
| | -
| Aloha | Дата: Середа, 25.01.2012, 21:45 | Повідомлення # 12
|
|
>=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Чи можуть обидва батьки одночасно скористатися правом на податковий кредит на навчання дитини (іншого члена сім’ї першого ступеня споріднення)?
Підпунктом “а” пп.5.3.3 п.5.3 ст.5 Закону №889-IV чітко визначено, що при навчанні платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення витрати, понесені у зв’язку з оплатою навчання, можуть бути включені до податкового кредиту одного з таких членів за їх вибором. Зазначений вибір вважається здійсненим, якщо платник податку подає податкову декларацію, у якій визначається сума таких витрат. Тому з метою запобігання виникненню порушень цієї норми Закону платник податку, який звертається за одержанням податкового кредиту на навчання своїх дітей (членів його сім’ї першого ступеня споріднення), рекомендується зазначати (підтвердити) в деклараціях, що другий з батьків не користується правом на податковий кредит на таке навчання.
12.09.2007
|
| |
| | -
| Aloha | Дата: Середа, 25.01.2012, 21:46 | Повідомлення # 13
|
|
>=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Квитанції на оплату навчання сина оформлено на батька, але протягом року його син — студент заочної форми навчання працював. Чи має право такий батько на податковий кредит за навчання сина?
Згідно з п.1.16 ст.1 Закону №889-IV податковий кредит — це сума (вартість) витрат, понесених платником податку — резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, в тому числі у зв’язку з компенсацією вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення (чоловік, дружина, діти).
При цьому Законом установлено обмеження щодо неперевищення сум нарахованого платником податку податкового кредиту понад суму загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом року як заробітна плата. Згідно з визначенням, наведеним у пунктах 1.1 та 1.3 ст.1 Закону №889-IV, заробітна плата — це доходи, а також інші заохочувальні й компенсаційні виплати та винагороди, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Відносини трудового найму регулюються трудовим законодавством, зокрема КЗпП. При укладанні трудового договору з працівником працедавець видає наказ про зарахування його на роботу (до штату підприємства), на підставі якого робиться позначка у трудовій книжці такого працівника про прийняття його на роботу на відповідну посаду.
Таким чином, якщо студент у звітному 2006р. навчався та працював i отримував заробітну плату (в розумінні Закону №889-IV), а також у тому самому році до податкового органу на нього надходила інформація за ф.№1ДФ (ознака доходу 1), то за наслідками 2006р. він є платником податку з доходів фізичних осіб, i право на звернення за податковим кредитом за умови додержання ним вимог п.5.3 ст.5 Закону №889-IV має він, а не члени його сім’ї першого ступеня споріднення (в тому числі батько).
Якщо студент протягом звітного року одержував доходи, відмінні від заробітної плати, зокрема від виконання договорів цивільно-правового характеру (разового договору, договору-підряду тощо), які не є трудовими договорами, то члени його сім’ї першого ступеня споріднення мають право на податковий кредит щодо сум, сплачених за навчання такого студента.
Винятки становлять випадки, коли студент після закінчення навчання у звітному році влаштувався на роботу й отримував заробітну плату. Тому якщо під час навчання студент не працював i не отримував заробітну плату, тобто не був платником податку, а працевлаштувався лише після одержання диплому про закінчення вузу, за податковим кредитом може звернутися той з батьків — платник податку, що сплачував за навчання дитини у вузі за певну кількість місяців протягом звітного 2006 р.
12.09.2007
|
| |
| | -
| Aloha | Дата: Середа, 25.01.2012, 21:46 | Повідомлення # 14
|
|
>=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Чи мають право на податковий кредит баба (дід), сестра (брат), тітка (дядько) або інші особи, які сплачували за навчання студента у вузі, а також батьки студента в разі, коли за їх дорученням за вартість навчання сплачували інші особи?
Згідно з пп.5.3.3 п.5.3 ст.5 Закону №889-IV до податкового кредиту може бути включена сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення.
Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення з метою цього Закону вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так i її чоловіка або дружини, в тому числі усиновлені ними діти. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.
Отже, якщо за навчання свого родича сплачували особи, які не є членами його сім’ї першого ступеня споріднення, то вони не мають права на податковий кредит щодо таких сум.
Стосовно здійснення оплати за навчання через представника, то згідно з главами 17 та 68 Цивільного кодексу за договором доручення одна сторона (повірений) зобов’язується вчинити від імені та за рахунок другої сторони (довірителя) певні юридичні дії. Представник може бути уповноважений на вчинення лише тих правочинів, право на які має особа, яку він представляє. Довіритель зобов’язаний видати повіреному (представнику) довіреність на вчинення юридичних дій, передбачених договором доручення. Довіреністю є письмовий документ, що видається однією особою іншій для представництва перед третіми особами. У договорі доручення або у виданій на підставі договору довіреності мають бути чітко визначені юридичні дії, які належить вчинити повіреному.
Таким чином, якщо за податковим кредитом звертається платник податку, який є особою першого ступеня споріднення зі студентом, але в квитанціях про сплату вартості навчання зазначено іншу особу, то при пред’явленні нотаріально завіреної довіреності або укладеного з юридичною особою договору доручення, які передбачають сплату від імені та за рахунок такого платника податку вартості навчання члена його сім’ї першого ступеня споріднення, він має право на податковий кредит.
12.09.2007
|
| |
| | -
| Aloha | Дата: Середа, 25.01.2012, 21:46 | Повідомлення # 15
|
|
>=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Чи має право на податковий кредит студент-заочник, який працює, якщо оплату навчання він провадив за рахунок кредиту, одержаного безпосередньо на такі цілі й розміщеного на депозитному рахунку в банку?
Згідно із Законом №889-IV платник податку за наслідками звітного податкового року має право включити до складу податкового кредиту фактично понесені ним витрати, у тому числі на навчання.
При цьому Законом установлено обмеження щодо неперевищення сум нарахованого платником податку податкового кредиту понад суму загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом року як заробітна плата, але немає ніяких застережень щодо безпосередніх джерел виникнення коштів, сплачених на навчання.
Відповідно до ст.1046 глави 71 Цивільного кодексу за договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальнику) кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов’язується повернути позикодавцеві таку саму суму коштів (суму позики) або таку саму кількість речей того самого роду i такої самої якості.
Таким чином, враховуючи те, що суму позики (кредиту) було спрямовано на оплату навчання, а також те, що сума позики є поворотною i платник податку здійснює фактичні витрати на повернення такої позики, суму, сплачену за навчання за рахунок позики (кредиту), слід приймати в розрахунок податкового кредиту.
12.09.2007
|
| |
| |
|
