|
Податковий кредит на навчання
| | -
| Aloha | Дата: Четвер, 27.01.2011, 20:54 | Повідомлення # 1
|
 >=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Податко́вий креди́т — сума (вартість) витрат, понесених платником податку — резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених Законом. Формування податкового кредиту
Студенти, які у 2009 році самостійно оплатили вартість середньої професійної або вищої форми навчання, та батьків, які торік сплачували за навчання своїх дітей в навчальних закладах: законодавством України передбачено часткове відшкодування понесених вами витрат. Особливістю Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» є встановлення права платника податку на податковий кредит. Податковий кредит — це сума витрат, понесених платником податку з доходів фізичних осіб у зв’язку з придбанням ним товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу. За положеннями наведеного Закону України (пп. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5) платник податку може зменшити (шляхом нарахування податкового кредиту) свій загальний річний оподатковуваний дохід, якщо упродовж звітного року він сплатив на користь закладу (закладів) освіти суму коштів в рахунок компенсації вартості середньої професійної чи вищої форми навчання за себе або за свою дитину (дітей). Правом на нарахування податкового кредиту за підсумками 2009 (Попереднього року, в даному випадку 2009) року можуть скористатися платники податку з доходів фізичних осіб — працюючі студенти, які самостійно оплачували своє навчання у 2009 році, або батьки, які сплатили у 2009 році за навчання дітей-студентів, за умов, якщо: * такий платник податку є резидентом і має індивідуальний ідентифікаційний номер;
* платник податку має документи, що підтверджують понесені ним витрати, які включаються до податкового кредиту, зокрема договір (угоду) між платником податку, що нараховує податковий кредит, та навчальним закладом, платіжні документи (платіжні доручення, квитанції до прибуткових касових ордерів тощо), які свідчать про понесені платником податку, що нараховує податковий кредит, витрати. Копії вказаних документів (а для батьків — платників податків також документа, що підтверджує ступінь споріднення платника податку та дитини, навчання якої він оплачує, та довідки про суму отриманої платником у звітному році заробітної плати) доцільно додати до декларації, оригінали — зберігати протягом строку, достатнього для проведення податковим органом податкової перевірки стосовно нарахування податкового кредиту;
* сума, яку дозволено включити до податкового кредиту за 2009 рік (згідно з п.п. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону України №889-IV), повинна становити не більше 940 грн. за кожен повний або неповний місяць навчання;
* загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата;
* у встановлений законодавством термін (до 1 квітня 2010 року) платник подасть до державної податкової інспекції (ДПІ) за місцем своєї податкової адреси декларацію, у якій відобразить підстави для нарахування податкового кредиту, із зазначенням конкретних сум. Бланки декларації та додатки до неї, консультації та послуги з її заповнення платник безоплатно отримає в ДПІ. Слід пам’ятати: якщо платник протягом 2010 року не скористається правом на нарахування податкового кредиту за наслідками 2009 податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься. Форма питання - відповідь: Quote 1. Відшкодувається вся сума сплачених податків (з суми сплати за навчання) чи повна вартість навчання за звітний рік? Сума податку, яка може бути обрахована із суми вартості навчання (в теорії), на практиці трохи інше 2. Який порядок оформлення податкового кредиту? Декларацію, розрахунки і копії документів подаєте в ДПІпо місцю проживання (прописки) 3. Які документи потрібні для отримання податкового кредиту? Декларація, розрахунки (є тут на форумі в зразках документів), копії платіжок та договору, паспортата довідки про присвоєння номера ДРФО. 4. Право на податковий кредит мають тільки оф. працюючі громадяни? (в моєму випадку, я працюю офіційно і навчаюсь на стаціонарі) Право мають усі, але реалізувати його можна тільки на зарплату з якої сплачений податок з доходів фізичних осіб 5. Чи можу я користуватися кожного року податковим кредитом, чи тільки одноразово? Кожного року, протягом навчання. (зверніть увагу!!! декларація подається з 1 січня до 31 березня п.р.) 6. Чи можу я отримати податковий кредит за 2007 і 2008 роки? (тобто за попередні роки) ?? ні Взято з Оф. форуму ПДА Розрахунок Податкового кредиту можна зробити за Зразком -> http://sta.gov.ua/jforum/posts/list/16023.page Пошук за Запитом "Податковий кредит" на Оф. Форумі ДПА -> ПОШУК
Бажаєте дізнатися більше — звертайтеся до ДПІ за місцем проживання.
Повідомлення відредагував Aloha - Четвер, 27.01.2011, 21:11 |
| |
| | -
| Aloha | Дата: Середа, 25.01.2012, 21:47 | Повідомлення # 16
|
|
>=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Чи мають право на податковий кредит платники податку, які отримують доходи, відмінні від заробітної плати?
Законом №889-IV установлено обмеження щодо неперевищення сум нарахованого платником податку податкового кредиту понад суму загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом року як заробітна плата. Відповідно до п.1.1 та пп. “д” п.1.3 ст.1 Закону №889-IV заробітна плата — це доходи, нараховані (виплачені, надані) внаслідок здійснення платником податку трудової діяльності на території України від працедавця.
Трудові відносини регулюються КЗпП, а оплата праці — Законом №108/95-ВР.
У зв’язку з цим, якщо умови та оплата праці фізичних осіб не підпадає під регулювання зазначеного законодавства, такі особи отримують доходи, відмінні від заробітної плати у визначенні Закону № 889-IV, i не мають права на податковий кредит.
До таких осіб належать, зокрема, військовослужбовці, співробітники органів внутрішніх справ, суб’єкти підприємницької діяльності — фізичні особи.
12.09.2007
|
| |
| | -
| Aloha | Дата: Середа, 25.01.2012, 21:47 | Повідомлення # 17
|
|
>=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Чи мають право на податковий кредит громадяни України — працівники представництв іноземних держав, консульств?
Пунктом 1.16 ст.1 Закону №334/94-ВР визначено, що дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва іноземних держав, міжнародні організації та їх представництва, що мають дипломатичні привілеї та імунітети, а також представництва інших іноземних організацій i фірм, які не здійснюють господарської діяльності відповідно до законодавства України, розташовані на території України, є нерезидентами — юридичними особами.
Відповідно до п.1.15 ст.1 Закону №889-IV нерезиденти не є податковими агентами, тобто не зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету податок з доходів, виплачуваних найманим працівникам, та подавати стосовно цього податкову звітність до податкових органів.
Оскільки дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва іноземних держав, міжнародні організації та їх представництва, що мають дипломатичні привілеї та імунітет, не здійснюють господарської діяльності відповідно до законодавства України, джерела будь-яких доходів, що виплачуються громадянам України такими установами згідно з трудовими або іншими цивільно-правовими договорами, є іноземними.
Відповідно до пп.9.9.1 п.9.9 ст.9 Закону №889-IV, якщо джерело виплати будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, то сума такого доходу включається до складу річного оподатковуваного доходу платника податку — їх отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію.
Враховуючи наведене, працівники зазначених установ не отримують заробітну плату в розумінні Закону №889-IV, тому не мають права на податковий кредит.
12.09.2007
|
| |
| | -
| Aloha | Дата: Середа, 25.01.2012, 21:47 | Повідомлення # 18
|
|
>=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Чи мають право на податковий кредит особи, які відмовились від одержання індивідуального ідентифікаційного номера?
Законом №889-IV установлено певні обмеження права на нарахування податкового кредиту. Так, згідно з пп.5.4.1 п.5.4 ст.5 цього Закону податковий кредит може бути нарахований виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер.
Таким чином, особи, які офіційно відмовились від ідентифікаційного номера, мають право здійснювати будь-які платежі без цього номера, але не мають законодавчих підстав для нарахування податкового кредиту.
12.09.2007
|
| |
| | -
| Aloha | Дата: Середа, 25.01.2012, 21:47 | Повідомлення # 19
|
|
>=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Чи може платник податку в разі підтвердження ним права на податковий кредит для сплати вартості навчання пред’являти вузу довідку, а не квитанції?
Відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону №889-IV до складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат, тобто платіжними документами.
Оскільки довідка вузу про те, що на рахунок цього навчального закладу надійшли кошти за навчання певного студента, не є платіжним документом, право на нарахування податкового кредиту слід підтверджувати лише зазначеними у Законі платіжними документами.
12.09.2007
Повідомлення відредагував Aloha - Середа, 25.01.2012, 21:48 |
| |
| | -
| Aloha | Дата: Середа, 25.01.2012, 21:48 | Повідомлення # 20
|
|
>=150
Група: Модератори
Повідомлень: 186
Статус: Offline
| Якщо батьки розлучені й донька проживає з матір’ю, а за її навчання сплачує батько, чи має право в цьому разі батько на податковий кредит за навчання своєї доньки?
Згідно з пп.5.3.3 п.5.3 ст.5 Закону №889-IV до податкового кредиту може бути включена сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення.
Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так i її чоловіка або дружини, в тому числі усиновлені ними діти. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення (пп.1.20.4 п.1.20 ст.20 Закону №889-IV).
При цьому в Законі №889-IV немає ніяких застережень щодо обов’язкового спільного проживання членів сім’ї.
Таким чином, якщо батько не позбавлений батьківських прав та його донька не всиновлена іншим платником податку (новим чоловіком колишньої дружини), то згідно з нормами цивільного законодавства та з метою Закону такий батько є членом сім’ї своєї доньки першого ступеня споріднення, i, відповідно, має право на нарахування податкового кредиту, сплаченого за навчання доньки.
12.09.2007
|
| |
| |
|
